Sommario: 1. Variazione annuale del Fondo TFR 2. Imposta sostitutiva: aliquota e scadenze 3. Calcolo dell'acconto 4. Calcolo del saldo
1. Variazione annuale del Fondo TFR
Il Fondo TFR è annualmente incrementato da due quote:
- Quota capitale: si ottiene dividendo la retribuzione utile ai fini TFR, percepita durante l'anno, per 13,5.
- Quota finanziaria: è la rivalutazione del Fondo TFR già accantonato al 31.12 dell'anno precedente. Questa rivalutazione si calcola moltiplicando l'importo del Fondo TFR al 31.12 dell'anno precedente per l'indice di rivalutazione del mese di dicembre dell'anno di riferimento (o del mese di cessazione del rapporto, se avviene prima).
Nota importante: la rivalutazione non si applica alla quota TFR maturata durante l'anno corrente.
2. Imposta sostitutiva: aliquota e scadenze
- Aliquota: imposta sostitutiva all'IRPEF pari al 17%, da calcolarsi sulla rivalutazione.
- Scadenze di pagamento:
- 16 dicembre: acconto, con codice tributo 1712
- 16 febbraio: saldo, con codice tributo 1713
L'imposta sostitutiva va ad abbassare il Fondo TFR del dipendente.
3. Calcolo dell'acconto
L'acconto dell'imposta sostitutiva è quantificato utilizzando alternativamente:
| METODO STORICO |
(Fondo TFR al 31/12/2023 x indice ISTAT 12/2023)
+
(Rivalutazione TFR erogati 2023)
x
90%
x
17%
=
Imposta sostitutiva in acconto 2024
|
|
METODO PREVISIONALE
|
(Fondo TFR al 31/12/2023 dei dipendenti in forza al 30/11/2024 x indice ISTAT 12/2023)
×
90%
×
17%;
+
(Imposta trattenuta su rivalutazioni cessati tra 01/01/2024 e 30/11/2024)
×
90%
=
Imposta sostitutiva in acconto 2024
|
4. Calcolo del saldo
Per calcolare il saldo, è necessario attendere l'indice ISTAT definitivo del 2024, che sarà disponibile a gennaio 2025. La formula per il calcolo del saldo è la seguente:
| METODO STORICO |
(Fondo TFR al 31/12/2023 x indice ISTAT 12/2024)
+
(Rivalutazione TFR erogati 2024)
x
17%
-
Acconto versato
=
Imposta sostitutiva a saldo 2024
|
|
METODO PREVISIONALE
|
(Fondo TFR al 31/12/2023 x indice ISTAT 12/2024)
+
(Rivalutazioni dei TFR erogati 2024)
×
17%
-
Acconto versato
=
Imposta sostitutiva a saldo 2024
|
