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Deducibilità compenso amministratore

autore: 
Redazione
Gennaio 12, 2025

Sommario: 1. Deducibilità e pagamento effettivo del compenso 2. Tipologie di amministratori e principi applicati 3. Implicazioni contabili e fiscali

Nel principio di competenza il momento rilevante è quello in cui si verificano i presupposti, di fatto e di diritto, da cui traggono origine i componenti positivi e negativi di reddito acquisiti nel patrimonio dell’impresa, a prescindere dal momento della percezione o del pagamento (art. 109 Tuir). Tuttavia, per alcune voci reddituali, per motivi di semplicità applicativa o cautela fiscale, si adotta il criterio di cassa. Un esempio tipico sono i compensi spettanti agli amministratori (art. 95, comma 5 Tuir).

1. Deducibilità e pagamento effettivo del compenso

  • Per dedurre fiscalmente il compenso dell'amministratore, il pagamento deve avvenire materialmente entro l'anno di riferimento.
  • Eccezione: i contributi previdenziali associati sono deducibili secondo il principio di competenza.

2. Tipologie di amministratori e principi applicati

  • Amministratore con reddito assimilato al lavoro dipendente: applicazione del principio di cassa allargato (i compensi erogati nel 2024 sono deducibili se pagati entro il 12 gennaio 2025).
  • Amministratore con Partita IVA: applicazione del principio di cassa stretto (i compensi pagati nel 2025 sono deducibili solo nell’anno fiscale 2025).

3. Implicazioni contabili e fiscali

  • Se un compenso registrato nel bilancio 2024 viene pagato nel 2025, si rende necessaria una variazione in aumento nel modello Unico 2025.
  • Tale variazione comporta la rilevazione della fiscalità differita per armonizzare contabilità e fiscalità.

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