Il punto di incontro per chi si interfaccia quotidianamente con il diritto del lavoro

ISSN 3103-5558

Il punto di incontro per chi si interfaccia quotidianamente con il diritto del lavoro

Deducibilità compenso amministratore

autore:

Redazione

Gennaio 12, 2025

Sommario: 1. Deducibilità e pagamento effettivo del compenso 2. Tipologie di amministratori e principi applicati 3. Implicazioni contabili e fiscali

Nel principio di competenza il momento rilevante è quello in cui si verificano i presupposti, di fatto e di diritto, da cui traggono origine i componenti positivi e negativi di reddito acquisiti nel patrimonio dell’impresa, a prescindere dal momento della percezione o del pagamento (art. 109 Tuir). Tuttavia, per alcune voci reddituali, per motivi di semplicità applicativa o cautela fiscale, si adotta il criterio di cassa. Un esempio tipico sono i compensi spettanti agli amministratori (art. 95, comma 5 Tuir).

1. Deducibilità e pagamento effettivo del compenso

Per dedurre fiscalmente il compenso dell'amministratore, il pagamento deve avvenire materialmente entro l'anno di riferimento.
Eccezione: i contributi previdenziali associati sono deducibili secondo il principio di competenza.

2. Tipologie di amministratori e principi applicati

Amministratore con reddito assimilato al lavoro dipendente: applicazione del principio di cassa allargato (i compensi erogati nel 2024 sono deducibili se pagati entro il 12 gennaio 2025).
Amministratore con Partita IVA: applicazione del principio di cassa stretto (i compensi pagati nel 2025 sono deducibili solo nell’anno fiscale 2025).

3. Implicazioni contabili e fiscali

Se un compenso registrato nel bilancio 2024 viene pagato nel 2025, si rende necessaria una variazione in aumento nel modello Unico 2025.
Tale variazione comporta la rilevazione della fiscalità differita per armonizzare contabilità e fiscalità.